稼轩分享 | 非沿海地区骗取出口退税罪案件研究报告（下）

作者 | 陕西稼轩律师事务所

经济犯罪研究中心 张岩

预计阅读时间 | 7分钟

四、“一带一路”下非沿海地区骗税案件的发展趋势

（一）“一带一路”对非沿海地区骗取出口退税罪案件的影响

1.案件数量将明显增加

随着“一带一路”规划的不断深入和落地，模型地区和其他非沿海地区都在大力发展国际贸易，海陆空的外贸交通运输日日繁忙，大量的进出口贸易正在非沿海地区发生。加之沿海地区很多犯罪团队在向内陆地区转移或合作，非沿海地区骗取出口退税罪案件必将明显增加。

2.案件复杂程度将不断增强

沿海地区已经出现了很多新的骗取出口退税的方法，骗取出口退税的手续全部真实且资金流动隐蔽，国内外勾结作案，这些方法以及人员很快会传播到非沿海地区，新的犯罪方法将被复制到非沿海地区，更多新型的骗取出口退税案件会陆续出现。

3.与沿海地区的案件关系更加紧密

非沿海地区的案件会和沿海地区的各类案件有着千丝万缕的联系，网络时代的好处是带来了前所未有的生产力和效率，但是也给犯罪行为带来了便利和高效，再远的距离也可以共同实施犯罪行为。沿海地区和非沿海地区的犯罪分子可以快速复制犯罪模式和犯罪工具，逐渐形成骗取出口退税犯罪的网络。

4．案件侦查难度将不断增加

案件数量的增加和骗税手段的复杂性决定了案件侦查将面临更大的困难，非沿海地区的办案机关由于经验欠缺和设备不足，将面临更大的挑战。

（二）非沿海地区骗取出口退税案件的办理将产生的新问题

1.办案人员对骗取出口退税罪案件的经营欠缺，尤其是对骗取出口退税认定标准的把握会成为难点问题。

2.案件数量增加导致办案效率降低，同时办案质量下降。

3．税务机关、海关以及公安机关面临巨大的寻租风险，比沿海地区更加明显的人情关系会影响犯罪的预防和查处。

4.辩护律师对骗取出口退税罪以及虚开增值税专用发票罪的法律规定及税收知识了解有限，影响刑事案件的有效辩护。

（三）非沿海地区骗取出口退税罪案件刑事法律风险防范建议

非沿海地区的外贸行业主体应当预防涉嫌骗取出口退税罪，在此提出以下防范法律风险的建议：

1. 认真学习出口退税法律法规及政策规定，严格执行法定的退税流程。

2. 对出口货物的主体、数量、价格、种类以及质量进行严格检查核对，避免实际出口货物与申报材料中的不符。

3. 对代理出口的货物委托人的信息与贸易详情全面核查，避免涉嫌“四自三不见”型骗取出口退税。

4. 对办理出口退税所使用的增值税发票认真核对，明确发票来源和发票关键信息，避免使用虚开的发票办理退税。

5. 对办理退税的工作人员明确责任和限制权限，避免因员工个人行为使公司卷入刑事诉讼。

6. 任何不清楚或不熟悉的问题及时咨询国家机关工作人员和其他专业人员。

五、非沿海地区打击预防骗取出口退税案件的建议

（一）对税务机关的建议

1.全面学习出口退税的相关知识，熟练掌握基本概念和业务流程。

2.建立疑难问题工作小组，对骗取出口退税的方式以及热点案件专项攻克。

3.与沿海地区的税务机关建立学习机制，积极学习沿海地区先进经验。

4.建立对虚开增值税发票去向监督机制，与海关以及外汇监管部门联合预防犯罪。

（二）对海关的建议

1．与沿海地区海关建立合作，学习先进经验同时学习稽查经验和手段。

2.重视证据收集与保存，具备一定的法官思维方式，对涉嫌骗取出口退税的案件移送进入司法程序，提高刑事诉讼前置流程的效率。

3.创新海关抽查方式，针对犯罪分子对海关查处方式和规律的掌握习惯，改变固定的抽查方式，提高查处力度。

（三）对“公检法”的建议

1.组织经侦大队、经济犯罪公诉人和刑庭预先学习税务基本知识，了解出口退税的基本知识和法律规定。

2.与税务机关和海关建立专项合作和业务交流

3.重视骗取出口退税罪的侦查和办理，对虚开增值税发票案件进行深入调查。

4.避免因为各个部门衔接问题影响案件办理。

5.避免因为各个部门衔接问题和特殊知识和经验的缺乏造成冤案错案。

6．必要时与专业律所事务所建立合作，推进骗取出口退税罪案件的预防和公正处理。

（四）对刑事合规律师的建议

刑事合规是个很热的词，但其具体内涵笔者由于能力不足以及研究尚浅无法全面解读。只能说是刑事合规是以刑事法律法规为核心标准确定企业和个人的行为是否违法，同时保证其行为合乎法律法规，毕竟刑事法律风险才是最大的法律风险。作为非沿海地区的刑事律师，深知未来会面对众多的骗取出口退税案件，甚至在案件立案侦查前就需要提前介入提供合规法律服务，待案件立案后提供辩护法律服务。在这种情况下，律师必须提前应对和准备。

1.积极学习法律法规和国税总局的相关规定，储蓄基本功。

2.建立刑事法律服务的意识，将骗取出口退税罪作为重点法律风险向社会传播预防。

3.制作包括但不限于刑事法律培训、刑事专业文章、出口退税重点风险排查清单等形式的法律产品。

4.加强与税务机关以及海关专业工作人员的交流学习，逐步了解出口退税的细节。

5.对于涉嫌骗取出口退税罪的犯罪嫌疑人提供专业的法律服务，保证犯罪嫌疑人的合法权益以及案件的公正审理。

写在最后

笔者之所以研究非沿海地区的出口退税罪案件，是因为“一带一路”规划对这些地区的经济发展具有很大的积极影响，各个自贸区的设立更是让对外贸易成为这些非沿海城市的重要经济发展血液。但是，伴随着这些利好出现的各种犯罪行为更加需要重点关注，尤其是骗取出口退税案件。无疑，对于骗取出口退税罪，包括笔者在内的各个岗位上的法律人都鲜有涉及，但骗取出口退税的行为对国家财政收入以及经济稳定发展都具有重大意义，故对其研究的意义非常重大。

但是，由于可查的案件数量非常有限，研究结果还不够深入，实属遗憾。笔者会继续关注这个课题，努力与所在城市的海关以及税务机关建立合作并共同研究，希望日后可以对这一课题做出更大的贡献。

编辑 | 稼轩文编社

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